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建筑业“营改增”应对策略系列

     来源:财务部  浏览次数:  时间:2015-08-28   【字体:

一 建筑业“营改增”应对策略

二 面对“营改增”,经营部门怎么做?

三 面对“营改增”,物资部门怎么做?

四 面对“营改增”,设备部门怎么做?

五 面对“营改增”,成本部门怎么做?

六 面对“营改增”,财务部门怎么做?

 

建筑业“营改增”应对策略

——建筑业“营改增”应对策略之一

一、组织架构及集团经营模式

1、营改增后对组织架构、经营模式的影响

增值税征管严格,以票控税,对跨法人每一个增值环节均严格征收增值税,对于建筑企业集团多级法人的组织架构模式提出挑战,企业税务管理的难度和工作量大大增加。

“营改增”要求企业从“橄榄型”组织转变为“哑铃型”组织。企业管理要改变仅仅抓施工生产管理而设计、研发、服务落后的状况,要大力增强企业的设计、研发、服务等专业能力,实行专业化管理,同时要加速资产折旧,鼓励设备更新。建筑业营业税是按照劳务发生地征收,“营改增”后需要从增值税缴纳地点考虑,相应调整企业组织架构。增值税征管严格,管理链条越长潜在风险越大,应考虑压缩管理层级、缩短管理链条。企业实行集权下的项目部责任承包方式,物资集中采购有利于企业利用资金和规模优势,降低材料成本,另一方面还可以规避项目部为了节约成本而不开或少开发票而遭致税务稽查及相关部门处罚的风险。“营改增”后,需要根据新的政策对整个建筑行业的影响及对组织架构的挑战,与时俱进,探索新的管理模式、经营模式及物资采购模式,促进转型升级,以适应增值税模式下的行业发展。

2、设备租赁公司的注册类型

研究成立注册设备租赁公司的必要性和可行性。目前机械租赁支出占机械成本较大部分,租赁商多为小规模或个人,造成税负的增加,建议对市场进行充分的调研,对大型租赁公司租赁设备有无市场来源,若来源不足,成立专门设备租赁公司有无市场前景,能否起到规范管理并降低税负的作用。公司系统内成立设备租赁公司的必要性不言而喻,但可行性有待商榷,首先要面对的问题是设备租赁公司由哪一级主体设立。

第一类:由集团成立。

优点:集团公司可以整合全系统资源,发挥集中采购的规模优势,最大限度的降低设备采购成本,在全国各地设立分公司,满足全系统在全国各地施工的设备租赁需求,系统内各项目部从租赁公司租赁设备,租赁公司提供增值税专用发票,可以有效解决各单位机械租赁费无法抵扣的问题。

缺点:由于设备租赁公司业务单纯,只提供设备租赁服务,设备购置成本将在未来数年内才能收回,而且集团公司层面销项税额较少,租赁公司前期购置的大量设备将产生大额的留抵税款,且在180天的抵扣时限内根本无法完全抵扣,对降低整个系统税负水平极为不利。

第二类:由子公司成立。

优点:可以解决项目部机械费用进项税额抵扣不足的问题,也不会因购置设备产生留抵税款。

缺点:子公司资源有限,势单力薄,财务状况和资金实力不强,成立租赁公司需要采购大量设备,子公司层面将无力承担,另外,子公司项目分布不均,项目数量也参差不齐,成立租赁公司后容易造成设备闲置和浪费。

相比之下,以集团公司为主体成立租赁公司,满足全集团内各项目施工需求,比子公司为主体成立具有更大的优势,可以有效的规避集团公司留抵税款和子公司资源不足的问题,而又兼具以集团公司和子公司为主体设立租赁公司的优势,是目前来看最具有可行性的一种操作方式。

集团公司设立租赁公司需要注意的问题:一是该公司